如何编制现金流量表?现金流量表编制方法有哪些? 销售商品、提供劳务收到的现金项目 计算公式如下: ⑴主营业务收入(指净收入) +⑵其他业务收入(如销售多余材料、代购代销等)(来自

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如何编制现金流量表?现金流量表编制方法有哪些?

销售商品、提供劳务收到的现金项目

计算公式如下:

⑴主营业务收入(指净收入)

+⑵其他业务收入(如销售多余材料、代购代销等)(来自于利润表)

+⑶销项税发生额(业务中分析)

+⑷(应收账款、应收票据的期初金额-期末金额)

+⑸(预收账款期末金额-预收账款期初金额)(来自于资产负债表)

+⑹收回以前已经核销的坏账

-⑺应收的意外减少:

包括:实际发生坏账;应收票据贴现财务费用在借方部分;债务重组中对方以存货抵账;非货币性交易中涉及到应收账款的换出。

注意:上式的⑷中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备,⑹、⑺两项从业务中分析。

补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目

一“计提的资产减值准备”项目

反映企业计提的八项减值准备主要有:

1.借:管理费用(新会计准则下用:资产减值损失)

贷:坏账准备

存货跌价准备

2.借:投资收益(新会计准则下用:资产减值损失)

贷:短期投资跌价准备

长期投资减值准备

委托贷款减值准备

3.借:营业外支出(新会计准则下用:资产减值损失)

贷:固定资产减值准备

无形资产减值准备

在建工程减值准备

从上述可见,八项减值增加了“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”三项损益支出,减少了本期利润,但是未造成现金流出企业,所以应在净利润基础上加上该项。

购买商品、接受劳务支付的现金项目

计算公式如下:

⑴主营业务成本

+⑵其他业务支出(如销售多余材料等)(来自于利润表)

+⑶本期进项税发生额(业务中分析)

+⑷(存货期末金额-存货期初金额)

+⑸(预付账款期末金额-预付账款期初金额)

+⑹(应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额)(来自于资产负债表)

+⑺存货的意外减少:

包括:盘亏存货;以存货对外投资;以存货对外捐赠;债务重组中以存货还债;非货币性交易以存货的换出。

-⑻存货的意外增加:

包括:固定资产折旧计入制造费用部分;待摊费用计入制造费用部分;预提费用计入制造费用部分;工资计入生产成本和制造费用部分;福利费计入生产成本和制造费用部分;接受存货投入;接受存货捐赠;债务重组中对方单位以存货还债;非货币性交易以存货的换入。

-⑼应付项目意外减少:

包括:无法支付的应付账款;以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。

注意:上式中⑷存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备,⑺、⑻、⑼三项从业务中分析。

什么叫现金流量表?现金流量表是什么?

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表,反映了会计主体一定期间内现金的流入和流出,表明会计主体获得现金和现金等价物的能力。有直接法和间接法两种编制方法。现金流量表一般分为三部分内容,即:经营活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

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